ASPECTOS GERAIS
A Demonstração dos Fluxos de Caixa:
a.) Evidencia variações das contas CAIXA e EQUIVALENTE DE CAIXA.
b.) Obrigatória para:
- Companhias abertas.
- Companhias fechadas com patrimônio líquido maior que R$ 2 milhões.
c.) Evidenciará, no mínimo, três fluxos:
- Operacional;
- Investimentos; e
- Financiamento.
FLUXOS
OPERACIONAL
Principais atividades geradoras de receitas da entidade:
Recebimentos:
- Vendas de mercadorias
- Prestação de serviços
- Royalties, honorários, comissões
- Seguros
Pagamentos:
- Fornecedores
- Empregados
- Seguros
- Imposto de renda
INVESTIMENTOS
Aquisição/vendas de ativos de longo prazo e outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
Recebimentos
- Venda de imobilizado
- Venda de intangível
- Venda de participação societária
- Outros ativos de longo prazo
Pagamentos
- Aquisição de imobilizado
- Aquisição de intangível
- Aquisição de participação societária
- Outros ativos de longo prazo
FINANCIAMENTO
Resultam em mudanças no tamanho/composição do capital próprio/de terceiros.
Recebimentos
- Emissão de ações/instrumentos patrimoniais
- Emissão de debêntures
- Empréstimos, notas promissórias
Pagamentos
- Resgate de ações/instrumentos financeiros
- Amortização de empréstimos
- Pagamento de arrendamento mercantil financeiros
MÉTODOS DE APURAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
Nota: Só há diferença no Fluxo Operacional.
MÉTODO INDIRETO
Parte do lucro líquido do exercício, fazendo ajustes.
Passo a passo:
1.) Iniciar pelo lucro líquido do exercício (DRE)
2.) Ajustar as receitas/despesas que não afetaram o caixa
- DESPESAS devem ser somadas:
- (+) Depreciação, exaustão e amortização
- (+) Despesas financeiras não pagas
- (+) Perdas no M.E.P.
- RECEITAS devem ser subtraídas:
- (-) Receitas de Equivalência Patrimonial
- (+) Receitas financeiras não recebidas
3.) Eliminar os efeitos das vendas e compras a prazo, pois não afetam o caixa imediatamente.
- Analisar a variação das contas patrimoniais (Fornecedores, Clientes, Estoques…)
| DIMINUEM o CAIXA | (+) Aumento de Ativo (-) Diminuição do Passivo |
| AUMENTAM o CAIXA | (-) Diminuição do Ativo (+) Aumento do Passivo |
MÉTODO DIRETO
Parte diretamente da conta CAIXA.
Usamos as contas patrimoniais e as ajustamos pelas contas de resultado.
Fórmula universal:
| Saldo Inicial | (+) Entradas (-) Saídas | (=) Saldo Final |
| Do Balanço Patrimonial | Do Resultado | Do Balanço Patrimonial |
Tratamento dos Juros e Dividendos.
| Juros | Pagamento | Operacional | Financiamento |
| Recebimento | Operacional | Investimento | |
| Juros sobre Capital Próprio e Dividendos | Pagamento | Financiamento | Operacional |
| Recebimento | Operacional | Investimento |
REFERENCIAS
- BRASIL. Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976. (Art. 188)
- Pronunciamento Técnico CPC 26(R1): Apresentação das Demonstrações Contábeis. (Item 111)
—— FIM DO ARQUIVO ——